第一章 报关与海关管理（第三节 报关单位）(4)

五、海关对报关单位的分类管理
    （一）进出口货物收发货人管理类别的设定
    1、AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：
    （1）已适用A类管理1年以上；
    （2）上一年度进出口报关差错率3%以下（11年新增）
    （3）经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；
    （4）每年报送“经营管理状况报告”和会计师事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送“进出口业务情况表”。

    2、A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：
    （1）已适用B类管理1年以上；
    （2）连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；
    （3）连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚；
    （4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；
    （5）上一年度进出口总值50万美元以上；
    （6）上一年度进出口报关差错率5%以下；（11年变动）
    （7）会计制度完善、业务记录真实、完整；
    （8）主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效；
    （9）每年报送“经营管理状况报告”
    （10）按照规定办理“中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续；
    （11）在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。
    
    3、进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用C类管理：
    （1）有走私行为的；
    （2）1年内有3次以上违反海关监管规定的行为，且违规次数超过上一年度报关单及进出境备案清单总票数1‰的，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币100万元以上的；（11年变动）
    （3）1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的；
    （4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的。
 4、进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用D类管理：
    （1）有走私罪的；
    （2）1年内有2次以上走私行为的；
    （3）1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的；
    （4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。
    5、进出口货物收发货人未发生C类管理和D类管理所列情形并符合下列条件之一的，适用B类管理：
    （1）首次注册登记的；
    （2）首次注册登记后，管理类别未发生调整的；
    （3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的；
    （4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。
    6、在海关登记的加工企业，按照进出口货物收发货人实施分类管理。
（二）报关企业管理类别的设定
    1、AA类报关企业，应当同时符合下列条件：
    （1）已适用A类管理1年以上；
    （2）上一年度代理申报进出口报关单及进出境备案清单总量在2万票（中西部5000票）以上；
    （3）上一年度进出口报关差错率在3%以下的（11年新增）
    （4）经海关验证稽查、符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；
    （5）每年报送“经营管理状况报告”和会计事务所出具的上一年度审计报告；
    每半年报送“报关代理业务情况表”
    2、A类报关企业，应当同时符合下列条件：
    （1）已适用B类管理1年以上；
    （2）企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；
    （3）连续1年代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关没收；
    （4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；
    （5）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清单等总量在3000票以上；
    （6）上一年度代理申报的进出口报关单差错率在5%以下；（11年变动）
    （7）依法建立帐薄和营业记录，真实、正确、完整地记录受委托办理报关业务的所有活动；
    （8）每年报送“经营管理状况报告”；
    （9）按照规定办理注册登记许可延续及“中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续；
    （10）在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。
    3、报关企业有下列情形之一的，适用C类管理：
    （1）有走私行为的；
    （2）1年内有3次以上违反海关监管规定的行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的；
    （3）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权被海关没收达2次且为尽合理审查义务的；（11年变动）
    （4）上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上的；
    （5）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的；
    （6）代理报关的货物涉嫌走私、违反海关监管规定拒不接受或者拒不协助海关进行调查的；
    （7）被海关暂停从事报关业务的。
    4、报关企业有下列情形之一的，适用D类管理：
    （1）有走私罪的；
    （2）1年内有2次以上走私行为的；
    （3）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达4次以上的；
    （4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。
    5、报关企业未发生C类管理和D类管理所列情形，并符合下列条件之一的，适用B类管理：
    （1）首次注册登记的；
    （2）首次注册登记后，管理类别未发生调整的；
    （3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的；
    （4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。
    单选题（10年考题）
    在1年内，某AA类报关企业所属1名报关员因工作中未对委托人所提供情况的真实性进行审查，致使货物数量申报不实，被海关暂停3个月报关执业，按照对报关单位分类管理规定，该企业的管理类别为（  ）。
    A. 不作调整     
    B. 调整为A类    
    C. 调整为B类    
    D. 调整为C类
    答案：C
    （三）报关单位分类管理措施的实施
    1、AA类或者A类企业涉嫌走私案件被立案侦查或者调查的，海关暂停其与管理类别相应的管理措施，暂停期内，按照B类企业的管理措施实施管理。
    2、企业仅名称或者海关注册编码发生变化的，其管理类别可以继续适用，但是有下列情形之一的，按照下列方式调整： 
    （1）企业发生存续分立，分立后的存续企业继承分立前企业的主要权利义务或者债权债务关系的，其管理类别适用分立前企业的管理类别，其余的分立企业视为首次注册企业；
    （2）企业发生解散分立，分立企业视为首次注册企业；
    （3）企业发生吸收合并，合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别；
    （4）企业发生新设合并，合并企业视为首次注册企业。
    3、报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。
     因企业的管理类别不同导致与应当实施的管理措施相抵触的，海关按照下列方式实施：
    （1）报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施；
    （2）报关企业和进出口货物收发人均为B类及以上管理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。
    多选题（08年考题）
    下列关于报关单位分类管理的表述，正确的是：
    A. A类报关企业代理B类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用B类管理措施
    B. C类报关企业代理D类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用D类管理措施
    C. AA类报关企业代理A类进出口货物收发货人开展报关业务，适用AA类管理措施
    D. A类报关企业代理AA类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用A类管理措施
    答案：BCD
    4、加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。
    六、报关单位的法律责任
    （一）报关单位海关法律责任的原则性规定（了解）
    （二）报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚
    （重点，参见教材29页至32页，记忆掌握）
    多选题（10年考题）
    某进出口所属公司报关员丁某在报关办理业务过程中，数量申报不实，从而对报关统计的准确性产生了影响，海关可以（   ）
    A.对丁某一次记20分
    B.暂停丁某3个月报关执业
    C.取消丁某的报关从业资格，并处1万元罚款
    D.对该公司予以警告，并处2000元罚金
    答案：ABD
    解释：A选项数量申报不实属于违规行为，因此计分的分值为20分。参见教材41页（5）。
    B选项参见教材42页五（一）。申报不实的，海关可以暂停其6个月以内报关执业，情节严重的，取消其报关从业资格。
    C选项，本题不属于情节严重的情形，因此取消丁某的报关从业资格不正确。如果是向海关工作人员行贿的，取消其报关从业资格，本题不属于此情形。
    D选项，是正确的，参见教材29页（二）4（1），是关于对报关单位的法律责任的内容，本题考的是收发货人的法律责任，今年要特别注意报关企业的法律责任，30页（5）下面的内容。