会计界最难懂的21个问题(2)

　　11销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题

　　答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金--应交增值税贷：其它业务收入

　　(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：

　　借：其它业务收入贷：本年利润

　　12来料加工企业的账务处理问题

　　投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。

　　会计分录如下：

　　(一)收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。

　　(二)领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。

　　(三)完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。

　　(四)出口销售时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

　　13企业筹建期间的账务处理问题

　　新《企业会计制度》不设置“递延资产”科目，而是设置“待摊费用”科目和“长期待摊费用”科目，分别核算分摊期限在1年以内(包括1年)、1年以上(不含1年)的各项费用。

　　该制度规定，企业在筹建期间发生的支出分两种情形进行处理：

　　1)在筹建期间搞固定资产建设的，对可形成固定资产价值的有关支出，应通过“在建工程”科目核算。

　　2)筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在发生时通过“长期待摊费用”科目核算，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。并在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。

　　开办期间办公楼装修费用的处理，应视取得办公楼的不同方式分别情况处理：(1)如办公楼是企业购建的，但需要经过必要的装修才能达到预定可使用状态，即可供正常办公使用，则其装修费应作为资本化处理，构成固定资产的价值，会计处理同第一点。

　　(2)如办公楼是企业租赁来的，则其装修费属于租入固定资产的改良支出，应等企业开始投入生产经营活动后，在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

　　2.企业的化验室在使用过程中发生的装修费，应视其金额大小和受益期限确定摊销期限，并通过“待摊费用”科目或“长期待摊费用”科目核算。

　　14购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题

　　某公司问购进一批商品，总价(含税)3万元，已付款，(公司是增值税一般纳税人)，途中被盗。请问：1.进项税发票可否去税局抵扣?2.商品无入库存，会计分录该如何写?3.商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失，可否直接在本年的税前利润冲减?答：一、你公司购进货物在途中被盗，属非正常损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，你公司购进货物途中被盗，则货物所含进项税额不能申报抵扣。

　　有关账务处理如下：

　　1.购进货物付款时：借：材料采购应交税金??应交增值税(进项税额)贷：银行存款

　　2.确认购进货物被盗后

　　借：待处理财产损益--待处理流动资产损益贷：材料采购应交税金--应交增值税(进项税额转出)

　　二、现行税法规定，纳税人当期发生的流动资产盘亏，毁损报废的净损失，纳税人提供清查盘存资料按规定权限报经税务机关审核批准后，准予在(企业所得税)税前扣除。

　　15未认证的当月发票的进项税额如何进行帐务处理

　　增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票，不再执行工业企业购进货物必须验收入库和商业企业必须支付货款后才可抵扣的时限规定。对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理，可按如下方法处理。一、凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联，借：原材料等应交税金--应交增值税(进项税额)贷：银行存款等对该份抵扣联，如在规定期限通过认证的，对上述会计处理不需变动，并在通过认证的月份申报抵扣;如在规定期限进行认证，但通不过认证的，或者超过规定期限不进行认证的，则需对进项税额作转出处理：借：原材料等贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)如在收到抵扣联，但没在收到的月份进行认证的，也应作上述收到抵扣联时的同样分录，同时在备查薄上注明“待认证”字样。

　　二、凡购进货物发票抵扣联未收到的，应于月终暂估入帐，

　　借：原材料--××材料暂估价贷：应付帐款月初用红字冲回，发票抵扣联收到后，按上述的方法进行处理。三、目前会计核算规定中没有“待扣税金”一级会计科目，因而不能采用该科目来核算。

　　16少收货款可不可以自行调帐

　　答：根据文件规定，企业销售货物，事后因价格调整发生销售折让，购买方必须取得当地主管税务机关开具的折让证明单，供货企业才能作为开具红字发票的合法依据。如购买方不向其主管税务机关开具折让证明单，供货方自行调帐，是不符合法规规定的。对方少付的加工费，作不能收回的应收账款处理，可在营业外支出合计科目列支，借：营业外支出贷：应收账款××公司

　　17折旧期满后能否继续提取折旧

　　问：如果折旧期已满，固定资产账面仍有余额，能否继续提取折旧?答：固定资产折旧期已满，其账面余额应当是固定资产的预计净残值。固定资产的折旧额是固定资产原价扣除预计净残值后的差额，已提足折旧的固定资产不得再提取折旧。

　　18没有取得发票的固定资产是否可以评估入账

　　问：我公司最近购买了一批旧机器，但部分没有发票，无法按正常的方法入账，对这部分是否可以评估入账?答：《企业会计制度》第二十七条规定：固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据，可以评估入账，并可以按照评估入账的价值计提折旧，但是在税务处理上不能在税前扣除。

　　19来料加工的账务处理

　　以下分录仅供参考，请根据企业的实际情况作出会计处理。

　　1、收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。

　　2、领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。

　　3、完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。

　　4、出口销售收取加工费等，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

　　20如何确定固定资产的折旧年限

　　企业固定资产的折旧年限，应按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。对极少数城镇集体企业和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可由企业提出申请,报省、自治区、直辖市一级税务局、财政厅(局)同意后确定，但不得短于以下规定年限：

　　(一)房屋、建筑物为20年;

　　(二)火车、轮船、机器、机械和其它生产设备为10年;

　　(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产，经营有关的器具、工具、家具等为5年。

　　21免征的税款是否每月都要做账务处理

　　虽然会计上没有明确规定每月免征的增值税款一定要按月做账务处理，但为加强财务管理，应按月做账务处理，分录处理提供以下参考：结转免税产品销项税额：借：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)结转免缴增值税额：借：应交税金--应交增值税(减免税款)贷：补贴收入